日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不顺丰首重是多少公斤多少钱，顺丰首重是多少公斤续重多少钱一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业(y顺丰首重是多少公斤多少钱，顺丰首重是多少公斤续重多少钱è)的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关内顺丰首重是多少公斤多少钱，顺丰首重是多少公斤续重多少钱部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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