日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执(zh中国为什么叫兔子国í)业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值中国为什么叫兔子国(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设(shè)定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等(děng)。中国为什么叫兔子国审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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