日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，中国最早的朝代，中国最早的皇帝是谁审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监(j中国最早的朝代，中国最早的皇帝是谁iān)管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

未经允许不得转载：橘子百科-橘子都知道 中国最早的朝代，中国最早的皇帝是谁