日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反(fǎ谋女郎都有谁 谋女郎是褒义还是贬义n)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用(yò谋女郎都有谁 谋女郎是褒义还是贬义ng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计(j谋女郎都有谁 谋女郎是褒义还是贬义ì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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