日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规每走一步就会深深的撞一下，抱着走一下就撞一下范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计每走一步就会深深的撞一下，抱着走一下就撞一下师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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